Modelo 347: qué es, quién está obligado y cómo afecta al análisis de riesgo

Mario Cantalapiedra - Economista

El modelo 347 de la Agencia Tributaria es una declaración informativa anual obligatoria para muchas empresas y profesionales. Mediante este modelo se comunican las operaciones realizadas con terceros que, durante el año natural anterior, hayan superado individualmente los 3.005,06 euros, IVA incluido. Este umbral se mantiene desde la creación del modelo y sigue siendo el criterio que determina la obligación de declarar.
 

¿Quién está obligado a presentar el 347?

Están excluidos de presentar el 347 las empresas y autónomos que durante todo el ejercicio estén obligados a llevar los Libros registro del IVA a través de la Sede electrónica de Hacienda. Tampoco deben declararse en el 347 las operaciones ya informadas por otras declaraciones específicas como, por ejemplo, los arrendamientos sujetos a retención que se declaran en el modelo 180.

¿Qué se declara en el 347 y cuál es su plazo? 

La declaración exige desglosar por separado las entregas de bienes y prestaciones de servicios y las adquisiciones de bienes y servicios. En todos los casos debe consignarse el importe total de la contraprestación, lo que implica incluir el IVA repercutido a los clientes o soportado de los proveedores. El plazo de presentación del modelo se sitúa actualmente en el mes de febrero del año siguiente al que se refieren las operaciones.

Función de control de la Agencia Tributaria

Para Hacienda el modelo 347 es un herramienta de control que permite cruzar los datos entre declarantes y observar si las compras que consigna una empresa se corresponden a las ventas que declara su contraparte. Las discrepancias detectadas pueden dar lugar a requerimientos o incluso a inspecciones. Además, la Agencia Tributaria verifica la coherencia de los datos del 347 con los de otras declaraciones tributarias, como el resumen anual del IVA, por lo que una correcta cumplimentación del modelo es esencial para evitar comprobaciones posteriores.

Utilidad en el análisis de riesgo

Más allá de su utilidad fiscal, las entidades financieras suelen solicitar copia del modelo 347 a empresas que solicitan financiación, ya que les permite conocer el volumen real de actividad, identificar a los principales clientes y proveedores y evaluar el grado de dependencia comercial respecto a ellos. Esta información es valiosa para el analista bancario al valorar la solvencia y la estabilidad de la empresa. Aunque menos habitual, proveedores de la empresa pueden pedir también el 347 antes de conceder crédito comercial. Al contener con frecuencia datos personales de personas físicas, conviene limitar la información a lo estrictamente necesario, documentar la base legal y proteger la transmisión mediante cláusulas de confidencialidad y canales seguros.