¿Qué tipos de facturas existen?
La facturación es una de las tareas administrativas más importantes que realizan las empresas. Mediante las facturas se documentan las ventas a los clientes, detallando las operaciones y obteniendo un documento que cuenta con validez legal.
La normativa fundamental sobre facturación en España se recoge en el Real Decreto 1619/2012, del 30 de noviembre. En ella se señala cómo los empresarios y profesionales están obligados a emitir factura, original y copia, por las entregas de bienes y prestaciones de servicios que realicen en el desarrollo de su actividad.
De forma particular, deben emitir factura en los siguientes casos:
- Cuando el cliente sea otra empresa o profesional.
- Cuando el cliente sea un particular y lo exija para el ejercicio de cualquier derecho de naturaleza tributaria.
- En las exportaciones de bienes exentas de IVA, salvo las que sean realizadas en tiendas libres de impuestos.
- En las entregas intracomunitarias de bienes exentas de IVA.
- Cuando el cliente sea una Administración Pública, o una persona jurídica que no tenga la condición de empresario o profesional.
- En determinadas entregas de bienes objeto de instalación o montaje antes de su puesta a disposición.
- En las ventas a distancia y entregas de bienes sujetas a impuestos especiales.
- En los supuestos de pagos anticipados, excepto en las entregas intracomunitarias de bienes exentas.
A efectos fiscales, existen dos tipos de facturas: simplificada y completa.
¿Qué es una factura simplificada?
Se trata del tipo de factura más común y aceptada por la Agencia Tributaria en determinadas circunstancias. A continuación indicamos en qué circunstancias pueden ser emitidas.
La factura simplificada tiene un contenido más reducido que la completa, y puede expedirse a elección del empresario o profesional en los siguientes supuestos:
- Cuando su importe no supere los 400 euros (IVA incluido).
- Para la emisión de facturas rectificativas.
- En caso de autorización del Departamento de Gestión Tributaria.
- Para determinadas operaciones, inferiores a 3.000 euros (IVA incluido), en las que el Reglamento de facturación vigente anteriormente (aprobado por el Real Decreto 1496/2003) permitía la expedición de tiques. Por ejemplo, se permite en las ventas al por menor o en las ventas de las autopistas de peaje.
Las facturas simplificadas han de incluir los siguiente datos:
- Número y, en su caso, serie.
- Fecha de expedición, y de operación si es distinta.
- Número de Identificación Fiscal (NIF), así como nombre y apellidos, razón o denominación social completa del emisor.
- Identificación del tipo de bienes entregados o de servicios prestados.
- Tipo impositivo aplicado y, opcionalmente, también la expresión “IVA incluido”.
- Contraprestación total.
- En caso de que sea una factura rectificativa, la referencia de la factura rectificada.
¿Qué es una factura completa?
Más allá de los supuestos anteriores que permiten la emisión de facturas simplificadas, los empresarios o profesionales obligados deberán emitirla en su versión completa. En este caso, sus facturas deberán incluir los siguientes datos básicos:
- Numeración y, en su caso, serie.
- Fecha de expedición, y de operación si es distinta.
- Nombre y apellidos, razón o denominación social completa, tanto del emisor como del destinatario.
- NIF del emisor y del destinatario.
- Domicilio del emisor y del destinatario.
- Descripción de las operaciones, consignando todos los datos necesarios para la determinación de la base imponible y su importe.
- Tipo impositivo.
- Cuota tributaria.
¿Qué otros tipos de facturas existen?
Además de los dos tipos principales comentados, existen otros tipos de facturas:
- Factura proforma. Es un documento con carácter informativo en el que se incluyen los detalles de la venta que posteriormente se puede llegar a realizar, pero que no tiene validez legal.
- Factura rectificativa. Se emite para anular o modificar una factura previamente emitida.
- Factura recapitulativa. Permite incluir en una sola factura distintas operaciones realizadas en diversas fechas con un mismo cliente, si se han efectuado dentro de un mismo mes natural.
- Factura electrónica. Es un documento electrónico generado por medios informáticos que reemplaza a la factura en papel, pero que conserva la misma validez legal.
¿Cómo puedo analizar las facturas de mis clientes?
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